Experten-Steuertipp

Altersversorgung durch Nießbrauchsrecht sichern

Wer sich Erträge aus Immobilienvermögen erhalten will und zugleich Erbschafts- wie Schenkungssteuern minimieren möchte, sollte über eine Nießbrauchsregelung nachdenken. Was Ärzte und ihre Familien dabei beachten sollten, erklärt Günter Balharek, Geschäftsführer der alpha Steuerberatungs GmbH, Büdingen.

 Viele Ärzte überlegen, wie sie vorhandenes Vermögen steuerlich und wirtschaftlich optimiert frühzeitig ihren Kindern übertragen können. Eine rechtzeitige Schenkung etwa einer Immobilie gilt häufig als der beste Weg, um bestehende Steuerfreibeträge, die zeitlich gebunden sind, nutzen zu können. Wünschen sich die Eltern allerdings – trotz der Schenkung – weiterhin die Erträge aus dem Objekt für die eigene Versorgung nutzen zu können, bedarf es zusätzlicher Vereinbarungen.

Eine Option ist die so genannte Übertragung gegen Vorbehalt des Nießbrauchs. Was steckt dahinter? Grundgedanke ist, dass das Eigentum (Gebäude) auf den Begünstigten übergeht, während der Schenker die Ertrags- und Nutzungsrechte behält. Auf diese Weise können sich die Eltern weiterhin zum Beispiel Mieteinnahmen als Quelle von Einkünften sichern, auch die Wohn- oder Nutzungsrechte können in der Nießbrauchregelung vereinbart werden. Zivilrechtlich betrachtet, ist jedoch die Immobilie auf die Nachfolgegeneration übergegangen, was gegebenenfalls später die Erbschaftsteuern der Kinder reduziert oder sogar auf null senkt.

Das vorbehaltene Nießbrauchsrecht der Schenker wird üblicherweise lebenslang gewährt und entfällt automatisch mit dem Tod des zuletzt versterbenden Elternteils. Durch bestimmte Ausgestaltungen und Regelungen im notariellen Übertragungsvertrag lässt sich auch weiterhin sicher stellen, dass eine nicht gewünschte Veräußerung des Objekts zu Lebzeiten der Eltern ausgeschlossen ist. Durch die dargestellte Konstellation wird außerdem auch eine mögliche Schenkungsteuerbelastung deutlich reduziert bzw. in vielen Fällen ganz vermieden.

Aus der Systematik des Steuerrechts heraus handelt es sich bei der Gewährung des Nießbrauchs um eine Belastung auf der Ebene der Beschenkten. Das Nießbrauchsrecht selbst wird deshalb steuerlich bewertet und mit dem so genannten ermittelten Kapitalwert von dem Steuerwert der Immobilie (Bereicherung) gekürzt.

Beispiel:

Die Eltern übertragen ein vermietetes Mietwohngrundstück im Steuerwert von 1.4 Mio. EUR auf die Tochter.

Mit Nießbrauch Ohne Nießbrauch
Steuerwert  1.4 Mio. EUR 1.4 Mio. EUR
– Kapitalwert des Nießbrauchsrechts der Eltern (90%) – 620 TEUR – 0
Zwischensumme I            =   780 TEUR 1.4 Mio. EUR
 
– Freibetrag je Elternteil 400 TEUR – 800 TEUR – 800 TEUR
Zu versteuern 0   600  TEUR
Ergebnis der Steuer lt. Steuerklasse I 15 %      = 90 TEUR

Die Steuerersparnis beläuft sich somit auf 90.000 Euro.

Dieser steuerliche Vorteil kann sich noch deutlich erhöhen, wenn derartige Vermögensübertragungen an Personen außerhalb der eigentlichen Familie, etwa Lebenspartner, langjährige Freundin, o.ä., vorgenommen werden.

Zusammenfassend bleibt jedoch festzuhalten, dass generell geplante Vermögensdispositionen im Rahmen einer vorweggenommen Erbfolge sorgfältig mit dem Steuerberater besprochen werden sollten. Nur dann ist sicher gestellt, dass für die Beteiligten der gewünschte wirtschaftliche und steuerliche Erfolg erreicht wird.

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Günter Balharek

Günter Balharek

Geschäftsführer Dipl.-Finw, StB bei alpha Steuerberatungsgesellschaft mbH

Günter Balharek ist Dipl.-Finanzwirt und Steuerberater. Seit 2010 ist er Geschäftsführer der alpha Steuerberatungsgesellschaft mbH mit Hauptsitz in Büdingen. Zuvor leitete Günter Balharek die Niederlassung in Frankfurt.

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