Hier schaut das Finanzamt genauer hin

Umsatzsteuer in der Arztpraxis: ja oder nein?

Heilbehandlungen als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut oder als Hebamme im Bereich der Humanmedizin sind von der Umsatzsteuer befreit. Allerdings sind nur medizinische Maßnahmen mit einem therapeutischen Ziel umsatzsteuerfrei. Und auch bei anderen Leistungen in der Arztpraxis sollten Sie bei der Umsatzsteuerfrage genau hinsehen.

Mit den Heilberufen ist das so eine Sache. Denn Leistungen von Ärzten und anderen Heilberuflern sind nur dann umsatzsteuerfrei, wenn es sich um eine klassische Heilbehandlung – also um eine medizinische Maßnahme mit einem therapeutischen Ziel – handelt. Kosmetische oder Wohlfühl-Behandlungen fallen nicht unter ärztliche Leistungen und die Umsatzsteuerbefreiung. Dagegen spielt die Rechtsform des Unternehmens bzw. der Praxis für die Steuerbefreiung keine Rolle.

Ärztliche Leistung mit Umsatzsteuerpflicht

Die Finanzämter sind seit einiger Zeit angehalten, steuerpflichtige Leistungen von Ärzten genau zu erfassen. Daher sollten Sie bei den Umsätzen, die Sie mit Ihren Patienten machen, ebenfalls genau hinsehen. Denn Sie können nicht davon ausgehen, dass alle ärztlichen Leistungen Ihrer Praxis steuerfrei sind. So sind therapeutische IGeL-Leistungen zwar umsatzsteuerfrei. Wenn aber die Krankenkassen die Kosten nicht übernehmen, weil die medizinische Notwendigkeit nicht im Vordergrund steht bzw. fehlt, sind IGeL-Leistungen als umsatzsteuerpflichtig einzustufen. Dies gilt beispielsweise für die Einsetzung der Spirale oder die Leistungsdiagnostik bei Sportlern. Für diese Art der Behandlung besteht immer eine Umsatzsteuerpflicht. Ebenfalls umsatzsteuerpflichtig sind ästhetisch-plastische Leistungen, wenn kein therapeutisches Ziel im Vordergrund steht. Auch Lieferungen von Hilfsmitteln sind mit Umsatzsteuer zu berechnen.

Gutachten steuerlich richtig einordnen

Neben der eigentlichen Praxistätigkeit sind viele Ärzte als Sachverständige mit der Erstellung von Gutachten beschäftigt. Oder sie halten Vorträge und verfassen Aufsätze. Damit sind sie aus Sicht des Finanzamts meist automatisch ein Unternehmer, der umsatzsteuerpflichtige Umsätze erwirtschaftet. Vor allem für das Erstellen eines ärztlichen Gutachtens gilt: Umsatzsteuerfrei ist das Gutachten nur dann, wenn es sich um eine ärztliche Leistung handelt, also ein therapeutisches Ziel im Vordergrund steht.

Die Oberfinanzdirektion Karlsruhe hat vor einiger Zeit ein umfangreiches Schreiben erlassen, welche ärztlichen Gutachten und damit zusammenhängende Leistungen steuerpflichtig und welche steuerfrei sind. Umsatzsteuerpflichtig sind beispielsweise

  • medizinisch-psychologische Gutachten über die Fahrtauglichkeit
  • ärztliche Gutachten im Bereich der Kinder- und Jugendpsychiatrie und Physiotherapie in straf-, zivil- oder familienrechtlichen Verfahren
  • externe Gutachten für den Medizinischen Dienst der Krankenversicherung

Ärztliche Schuleingangsuntersuchungen sind umsatzsteuerfrei.

Tipp: Wenn Sie als Arzt nur geringfügige umsatzsteuerpflichtige Einnahmen und Umsätze mit IGeL-Leistungen haben, können Sie mit diesem Umsatz steuerlich die sogenannte Kleinunternehmer-Regelung in Anspruch nehmen. Diese orientiert sich vor allem an der Höhe des Jahresumsatzes. Demnach darf der Vorjahresumsatz des Unternehmers mit entsprechenden Behandlungen nicht höher gewesen sein als 17.500 Euro. Im laufenden Jahr dürfen die Einnahmen aus der steuerpflichtigen Behanldung 50.000 Euro nicht überschreiten.

Sind die Voraussetzungen für den Kleinunternehmerstatus gegeben, dürfen Sie Ihren Patienten für die spezielle ärztliche Tätigkeit keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen und müssen keine Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen. Ihre Rechnungen können Sie mit dem Hinweis „Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer erhoben“ versehen – dort ist die Kleinunternehmer-Regelung gesetzlich festgelegt. Im Gegenzug dürfen Sie aber auch keinen Vorsteuerabzug geltend machen.

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Elter Constanze

Elter Constanze

Journalistin. Autorin. Moderatorin. bei Constanze Elter Steuern – leicht gemacht!

Expertin darin, Steuern in Worte zu fassen. In Hörfunk, Video und Print. Im Internet und in Büchern. Für Fach- und Schulbuchverlage und öffentliche Auftraggeber. Für Steuerkanzleien und Unternehmen.

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Author's imageJürgen VeitLeiter Kommunikation D-A-CH bei CompuGroup Medical Deutschland AG

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