Steuermonitor

Was beim verbilligten Vermieten zu beachten ist

Die Grenze des verbilligten Vermietens von Wohnungen an Angehörige oder fremde Dritte beträgt 56 Prozent der ortsüblichen Marktmiete (Einkommensteuergesetz, Paragraf 21, Absatz 2). Folgendes muss dabei beachtet werden.

1. Beträgt die vereinbarte Miete mindestens 75 Prozent der ortsüblichen Marktmiete, sind die mit den Mieteinnahmen zusammenhängenden Werbungskosten voll abzugsfähig.

2. Liegt die vereinbarte Miete zwischen 56 und 75 Prozent der ortsüblichen Marktmiete, ist zunächst die Einkünfteerzielungsabsicht zu prüfen. Fällt die Überschussprognose positiv aus, sind die Werbungskosten voll abzugsfähig. Ergibt sich aber eine negative Überschussprognose, ist der Werbungskostenabzug nur in dem Umfang möglich, wie die Miete im Verhältnis zur ortsüblichen Marktmiete steht.

3. Liegt der Mietzins unterhalb 56 Prozent der ortsüblichen Marktmiete, können die Aufwendungen nur entsprechend dem entgeltlichen Anteil der Vermietung geltend gemacht werden. Der Mietvertrag muss beim Vermieten an Angehörige aber auf jeden Fall einem Fremdvergleich (Vermietung an fremde Dritte) standhalten, weil er sonst steuerrechtlich nicht anerkannt wird.

A&W–Tipp
Prüfen Sie bestehende Mietverträge kurzfristig darauf, ob sie den üblichen Konditionen entsprechen. Dies gilt auch für die zu zahlenden Nebenkosten. Insbesondere sollte die Höhe der Miete geprüft und zum 1. Januar 2011 gegebenenfalls angepasst werden. Dabei empfiehlt es sich, nicht bis an die äußersten Grenzen zu gehen.

Autor: Bernhard Mayer, Rechtsanwalt und Steuerberater in München, Sie erreichen ihn unter Telefon: 089 88949490, Fax: 089 8894949200 und eMail: kanzlei@bernhard-mayer.biz

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