Altersentlastungsbetrag: Steuerbonus für Ärzte ab 65 Jahren
Judith MeisterWer auch mit 65 Jahren noch in der Praxis steht, kann steuerlich profitieren. Denn der Altersentlastungsbetrag mindert das zu versteuernde Einkommen. Wie hoch die Entlastung ausfällt und für wen sie gilt, zeigt unser Überblick.
Viele niedergelassene Ärztinnen und Ärzte bleiben auch jenseits des Ruhestandsalters beruflich aktiv – sei es aus Leidenschaft für den Beruf oder weil sie ihre Praxis schrittweise übergeben möchten. Für sie kann der sogenannte Altersentlastungsbetrag steuerlich interessant sein. ARZT & WIRTSCHAFT hat hier die Antworten auf die wichtigsten Fragen zu dieser Steuererleichterung.
Was ist der Altersentlastungsbetrag?
Der Begriff bezeichnet einen Steuerfreibetrag und gilt für Personen, die im Alter weiterhin arbeiten. Er greift ab dem Kalenderjahr, das auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgt. Vom Altersentlastungsbetrag profitieren sowohl Praxisinhaber als auch angestellte Ärztinnen und Ärzte. Für Ärztinnen und Ärzte besonders relevant sind Einkünfte aus selbstständiger und nicht selbstständiger Arbeit. Ebenfalls begünstigt sind Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung und Kapitalerträge. Renten oder Bezüge der Ärzteversorgung bleiben hingegen außen vor.
Um welche Summen geht es?
Der Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) ist gestaffelt und hängt vom Geburtsjahr ab. Früher Geborene erhalten einen höheren Steuerfreibetrag, später Geborene einen niedrigeren. Wegen des Übergangs zur nachgelagerten Rentenbesteuerung wird der Altersentlastungsbetrag schon seit 2005 schrittweise reduziert und soll bis zum Jahr 2058 komplett entfallen. Ein Beispiel: Ist das auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgende Kalenderjahr 2026, dann gewährt das Finanzamt einen Abschlag von 12,8 Prozent und maximal 608 Euro pro Jahr. Ist es das Jahr 2027, sind es nur noch 12,4 Prozent und maximal 589 Euro. Der entsprechende Freibetrag gilt dann bis zum Lebensende.
Wie funktioniert die Berechnung des Finanzamts?
Das lässt sich am besten an einem Rechenbeispiel verdeutlichen: Nehmen wir an, eine Fachärztin für Allgemeinmedizin hat am 20. November 2024 ihren 65. Geburtstag gefeiert. In 2025 beträgt ihr Praxisgewinn 50.000 Euro. 13,2 Prozent dieser Summe würden zwar eigentlich einen Freibetrag von 6.600 Euro ergeben. Durch die Deckelung berücksichtigt das Finanzamt allerdings nur 627 Euro pro Jahr. Entsprechend muss unsere Ärztin statt 50.000 Euro nur 49.373 Euro versteuern. Dadurch ergibt sich, je nachdem wie hoch der persönliche Steuersatz der Frau ist, eine Steuerersparnis zwischen 188 Euro (bei 30 % Steuersatz) und 263 Euro (bei 42 % Steuersatz), wenn die Ärztin neben ihrer Arbeit noch weitere Einkünfte erzielt und dem Spitzensteuersatz unterliegt.
Wichtig zu wissen: Das Finanzamt berücksichtigt den Betrag automatisch, aber nur einmal (und nicht etwa einmal für jede Einkunftsart). Da der Freibetrag sich zudem für jeden Geburtsjahrgang verändert, profitieren jüngere Semester weniger als die älteren.
Wie bewerten Steuerexperten die Effekte des Altersentlastungsbetrags?
Auch wenn das Sparpotenzial durch die Deckelung des Höchstbetrags zunächst überschaubar wirkt, summieren sich die Effekte über die Jahre. Inwieweit ein Arzt das Steuersparpotenzial ausschöpft, hängt davon ab, wie lange er nach seinem 64. Geburtstag noch praktiziert und welche weiteren begünstigten Einkunftsquellen er in dieser Lebensphase noch hat. Damit punktet der Altersentlastungsbetrag über die Jahre als verlässliche, dauerhafte Steuerentlastung, die allerdings von Fall zu Fall unterschiedliche Effekte zeitigen kann.